Pflegekosten absetzen mit Pflegegrad

Es gibt drei Wege: Erstens den Behinderten-Pauschbetrag nach §33b Abs. 3 EStG – bei Pflegegrad 4 oder 5 sind das 7.400 € jährlich. Zweitens die tatsächlichen Pflege- und Krankheitskosten als außergewöhnliche Belastung nach §33 EStG, gekürzt um die zumutbare Belastung. Drittens 20 % der Kosten für Pflegedienst oder Haushaltshilfe als Steuerermäßigung nach §35a EStG. Hinzu kommt bei Pflegegrad 4 oder 5 die behinderungsbedingte Fahrtkostenpauschale von 4.500 €.

7.400 € jährlich. Nach §33b Abs. 3 Satz 3 EStG erhalten Blinde, Taubblinde und ständig hilflose Menschen (Merkzeichen Bl, TBl oder H) diesen erhöhten Pauschbetrag. Nach §65 Abs. 2 Satz 2 EStDV steht die Einstufung in Pflegegrad 4 oder 5 dem Merkzeichen H gleich. Das bedeutet: Sie brauchen keinen festgestellten Grad der Behinderung und keinen Schwerbehindertenausweis – der Bescheid der Pflegekasse genügt als Nachweis (§65 Abs. 2a EStDV).

Der Pflege-Pauschbetrag nach §33b Abs. 6 EStG beträgt 600 € bei Pflegegrad 2, 1.100 € bei Pflegegrad 3 und 1.800 € bei Pflegegrad 4 oder 5 beziehungsweise bei Merkzeichen H. Wichtig: Ihn bekommt nicht die pflegebedürftige Person, sondern die pflegende Person – also meist ein Angehöriger. Voraussetzung ist, dass die Pflege unentgeltlich und persönlich in der eigenen Wohnung oder der Wohnung der pflegebedürftigen Person erfolgt. Teilen sich mehrere Personen die Pflege, wird der Pauschbetrag nach Köpfen geteilt.

Für die pflegebedürftige Person ist das Pflegegeld der Pflegekasse steuerfrei. Für die pflegende Person gilt: Pflegegeld, das sie als Gegenleistung erhält und behält, zählt als Einnahme und schließt den Pflege-Pauschbetrag aus. Nicht als Einnahme zählt Pflegegeld laut der amtlichen Anleitung jedoch, wenn es zur erforderlichen Grundpflege der pflegebedürftigen Person verwendet wird – etwa für eine fremde Pflegekraft oder pflegenotwendige Bedarfsgegenstände. Ebenfalls nicht als Einnahme zählt Pflegegeld, das Eltern für ein Kind mit Behinderung erhalten.

Die zumutbare Belastung nach §33 Abs. 3 EStG beträgt für Alleinstehende ohne Kinder 5 % bis 15.340 € Gesamtbetrag der Einkünfte, 6 % bis 51.130 € und 7 % darüber. Entscheidend: Nach dem BFH-Urteil VI R 75/14 wird stufenweise gerechnet – jeder Prozentsatz gilt nur für den Teil der Einkünfte in der jeweiligen Stufe, nicht für den Gesamtbetrag. Bei 22.000 € Einkünften ergibt das 15.340 × 5 % = 767 € plus 6.660 × 6 % = 399,60 €, zusammen also 1.166,60 €.

Ja, aber nicht doppelt für denselben Euro. Der Teil Ihrer Pflegekosten, der wegen der zumutbaren Belastung steuerlich wirkungslos bleibt, kann als haushaltsnahe Dienstleistung nach §35a Abs. 2 EStG geltend gemacht werden – dafür sind die Zeilen 39 bis 41 der Anlage Außergewöhnliche Belastungen vorgesehen. Achtung beim Behinderten-Pauschbetrag: Wer ihn wählt, darf laut amtlicher Anleitung dieselben Pflegeaufwendungen weder in den Zeilen 23 bis 38 noch als Pflegeleistungen in der Anlage Haushaltsnahe Aufwendungen ansetzen.

In der Anlage Außergewöhnliche Belastungen. Der Behinderten-Pauschbetrag gehört in die Zeilen 4 bis 9 – für Pflegegrad 4 oder 5 setzen Sie das Kreuz in Zeile 6. Der Pflege-Pauschbetrag steht in den Zeilen 11 bis 20, wobei Zeile 13 die Identifikationsnummer der pflegebedürftigen Person und Zeile 15 den Pflegegrad aufnimmt. Die behinderungsbedingte Fahrtkostenpauschale gehört in die Zeilen 21 und 22, tatsächliche Krankheits- und Pflegekosten in die Zeilen 23 bis 38 und der §35a-Anteil in die Zeilen 39 bis 41.

Der Bescheid der sozialen Pflegekasse oder des privaten Versicherungsunternehmens über die Einstufung in den Pflegegrad genügt (§65 Abs. 2a EStDV). Ein Schwerbehindertenausweis ist bei Pflegegrad 4 oder 5 nicht erforderlich. Nachweise müssen Sie nur bei erstmaliger Beantragung oder bei einer Änderung – etwa einer Höherstufung – in Kopie einreichen. Beim Pflege-Pauschbetrag ist außerdem die Identifikationsnummer der pflegebedürftigen Person zwingend: Ohne sie kann das Finanzamt den Pauschbetrag laut amtlicher Anleitung nicht gewähren.